01

進銷項比對不一致

這家企業(yè)被罰！

一、 違法事實

1.該單位直接走逃失蹤不納稅申報。該單位自2018年7月起未申報納稅，2018年09月13日被主管稅務機關國家稅務總局北京市朝陽區(qū)稅務局第七稅務所認定為非正常戶企業(yè)。

2.該單位進銷項比對嚴重不符。根據(jù)防偽稅控系統(tǒng)及電子底賬查詢系統(tǒng)的詳細貨物清單發(fā)現(xiàn)，該單位在檢查期間進項為移液器，銷項為電解銅、油泵、控制器等，進銷不符。

3.該單位交易資金信息不真實。檢查組到中國工商銀行調(diào)取該單位資金流信息，發(fā)現(xiàn)該單位開戶賬號與下游企業(yè)無交易資金往來。

二、處理決定

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第一款規(guī)定：“發(fā)票應當按照規(guī)定的期限、順序、欄目一次如實開具，加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛假發(fā)票行為： （一）為他人或者自己開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票。 第四十七條向本單位開具的增值稅發(fā)票應定性為虛開增值稅專用發(fā)票。 向本單位開具的88張普通增值稅發(fā)票應定性為虛開的增值稅普通發(fā)票。該單位虛開增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的行為涉嫌犯罪，將按規(guī)定移送公安機關。

請單位自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進行相關會計調(diào)整。

大家應該知道，作為商業(yè)企業(yè)的一般納稅人，所開具的銷項發(fā)票必須有相應的進項發(fā)票，而且名稱必須一致。國家稅務總局明確要求“銷售者開具增值稅發(fā)票時，應當根據(jù)實際銷售情況如實開具發(fā)票內(nèi)容，與實際交易不符的內(nèi)容不得填寫”。賣家開具發(fā)票時，銷售平臺系統(tǒng)和增值稅發(fā)票應開具 稅務發(fā)票稅控系統(tǒng) 如果系統(tǒng)后臺連接并導入相關信息進行開票，則由銷售平臺系統(tǒng)導入開票數(shù)據(jù)。該系統(tǒng)應符合如果與實際交易不一致，應及時修改和完善銷售平臺系統(tǒng)。”

這意味著作為貿(mào)易企業(yè)，產(chǎn)品名稱保持不變。情況下，名稱必須一致。

目前，升級版金稅四期系統(tǒng)已覆蓋公司所有區(qū)域，公司通過進銷存系統(tǒng)開具的發(fā)票信息將全部上傳至金稅系統(tǒng)。金稅系統(tǒng)也將基于公司開具的各種發(fā)票。分析數(shù)據(jù)指標。一旦不符合規(guī)格，很容易被篩選出來，并對公司進行預警！

02

進項票和銷項票

一定要完全一致嗎？

具體問題具體分析：

1.對于生產(chǎn)企業(yè)

首先，對于生產(chǎn)企業(yè)來說，進銷項發(fā)票不一致是正常的。為什么這么說呢？

案例

山東菏澤一家經(jīng)營電腦的一般納稅人商貿(mào)公司，由于進銷不一致被預警，金稅三期系統(tǒng)顯示該公司當年度大量存在購進的各種“電腦配件”、但是開具的銷項卻是某某“電腦”的情況。

經(jīng)過相關部門評估科人員實地調(diào)查落實，證實該公司業(yè)務是真實的，不存在變名虛開等問題，進項稅額也符合抵扣的規(guī)定，該商貿(mào)公司之所以購進的“電腦配件”開具“電腦”的銷項，是因為一直從事組裝業(yè)務。

最后，相關部門讓公司會計寫了一份書面說明，解除了預警風險，同時，建議該企業(yè)負責人變更經(jīng)營范圍，在經(jīng)營范圍中加上比如組裝、委托加工等項目，避免經(jīng)常出現(xiàn)進項不一致帶來的涉稅嫌疑。

就如上述案例所說，該企業(yè)購進電腦配件，銷售的卻是電腦，當然購進發(fā)票和銷售發(fā)票內(nèi)容就不一致了。比如汽車生產(chǎn)企業(yè)，購進汽車制造的零件，銷售的是整部汽車，這樣進和銷的內(nèi)容自然也不一致了。根據(jù)我國相關發(fā)票管理辦法規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)是允許這樣的“進銷不一致”的。

2.對于批發(fā)企業(yè)

比如藥品、食品、服裝等行業(yè)，批發(fā)企業(yè)都是買什么、銷售什么，這很正常。如果說買進了衣服，卻銷售了藥品，這當然就不正常了，這種進銷不一致是肯定不行的。并且，即便進銷同一件商品，它的其他參數(shù)也必須要一致。對于完全相同的一件商品來說，其上游、下游開票，都理當保持一致。

3.對于計量單位

這也需要分具體情形，比如衣服，通常就是一件或者一套之類的，這種信息進銷都是一樣的。但是也有的商品不一定單位不變，比如面粉，商場購進時，有可能批量購買，采購發(fā)票計量單位是“噸”；但是商場向消費者零售，那就不可能是“噸”了，比如“千克”。這樣進、銷計量單位并不一致，但這其實是符合實際情況的。當然，這種情形下，賬務處理之時，購進時最好就按照“千克”換算入賬，否則后續(xù)處理也是麻煩。

4.關于銀行賬號

一個公司，通常當然并非一個銀行賬號。比如甲公司，購買貨物時，供應商開具“購買方銀行賬戶”為A賬號；然而，甲公司對外銷售時，發(fā)票上“銷售方銀行賬戶”則是B賬戶。這是否可以呢？

只要A、B兩個賬號確實屬于甲公司實際賬戶，確實分別使用了這兩個賬戶進行了付款、收款，則即與事實相符，不能因此說發(fā)票開具錯誤。

注：關于這個問題，浙江12366中心答復“企業(yè)開票信息中，銀行賬戶欄目有什么要求？是否必須是公司基本戶”這個問題時也有明確，“發(fā)票據(jù)實開具，填寫企業(yè)銀行賬戶即可”。

最后，用一個反例來倒推一下，即使屬于“商貿(mào)企業(yè)”，購銷發(fā)票票面信息完全一致有可能是無法實現(xiàn)的。比如供應方是一般納稅人，而商貿(mào)企業(yè)是小規(guī)模納稅人，或者反之；又比如供應方依法免征增值稅，而商貿(mào)企業(yè)需要依法繳納增值稅，或者反之。這樣必然導致商貿(mào)企業(yè)購進、銷售發(fā)票稅率一欄不會一致。

總之，購進、銷售發(fā)票信息一致自屬正常，不一致也非不可，關鍵在于實事求是，與業(yè)務實際情況真實相符。

03

進銷項不一致被處罰

會計開票要注意八種情況

再次提醒大家，使用專用發(fā)票時一定要注意以下情況：

1、開具發(fā)票時，發(fā)票必須以實際產(chǎn)品為準，不得更改姓名，不得按客戶無理要求開具發(fā)票。

2、不開虛假發(fā)票，按實開票，保證發(fā)票、貨物、資金三流一致。

3、作為貿(mào)易企業(yè)，必須保證發(fā)出的貨物有相應的進項發(fā)票，不允許虛開、亂開發(fā)票。

4、產(chǎn)品名稱必須選擇合適的稅種代碼，不能隨意選擇。

5、專用發(fā)票產(chǎn)品名稱較多的，必須規(guī)范開具銷售清單，并在進銷存系統(tǒng)中填寫、打印銷售清單。

6、打印發(fā)票時，必須按照規(guī)范的方式在發(fā)票上打印，不得有異常或打印不完整的情況。

7、專用發(fā)票在運送過程中不得損壞、污染。

8、堅決杜絕買賣發(fā)票！

04

增值稅常見的26個涉稅風險